LLC 세금 신고 완벽 가이드 | 단일 구성원 vs. 다수 구성원 (양식, 기한 총정리)
미국에서 LLC(Limited Liability Company, 유한책임회사)를 설립하셨다면, 이제 가장 중요한 과제 중 하나인 세금 신고에 대해 정확히 이해해야 합니다. LLC는 다른 사업체 유형과 달리 '유연한' 세금 신고 옵션을 제공하기 때문에, 사업 구조(단일 구성원 vs. 다수 구성원)에 따라 신고 방식이 크게 달라질 수 있습니다.
"내 LLC는 어떤 양식으로 세금을 신고해야 할까?", "매년 정기적으로 신고해야 할 세금은 무엇이고, 마감일은 언제일까?" 고민하고 계셨다면 더 이상 걱정하지 마세요! 이 글에서는 단일 구성원 LLC(Single-Member LLC)와 다수 구성원 LLC(Multi-Member LLC)의 세금 신고 방식과 필요한 양식, 그리고 정기적으로 신고해야 할 세금 유형을 정확하고 사실적인 내용을 바탕으로 구체적으로 알아보겠습니다.
1. LLC 세금 신고의 기본 개념: 'Pass-Through Entity'
LLC는 기본적으로 **'Pass-Through Entity' (통과 과세 주체)**로 간주됩니다. 이는 사업체 자체는 연방 소득세를 내지 않고, 사업에서 발생한 손익이 구성원(소유주)의 개인 소득세 신고로 '통과'되어 세금이 부과되는 방식입니다. 이로 인해 '이중 과세(Double Taxation)'를 피할 수 있다는 장점이 있습니다.
하지만 LLC는 IRS(미국 국세청)에 특정 세금 신고 방식을 선택하여 '법인(Corporation)'으로 과세될 수도 있습니다. 이 유연성이 바로 LLC 세금 신고를 복잡하게 만드는 주된 이유입니다.
2. 단일 구성원 LLC (Single-Member LLC) 세금 신고
단일 구성원 LLC (SMLLC)는 소유주가 한 명인 LLC를 말합니다. IRS는 기본적으로 SMLLC를 **'Disregarded Entity (무시된 개체)'**로 간주합니다. 즉, 세금 목적상으로는 SMLLC와 소유주를 동일하게 취급합니다.
2.1. 기본 신고 방식: 개인 사업자 (Sole Proprietorship)처럼 신고
연방 소득세: 소유주 개인의 **Form 1040 (U.S. Individual Income Tax Return)**에 포함하여 신고합니다.
자영업세 (Self-Employment Tax): SMLLC 소유주는 사업 순이익에 대해 사회보장세와 메디케어 세금으로 구성된 자영업세(Self-Employment Tax)를 납부해야 합니다. 이는 Form 1040의 Schedule SE (Form 1040) - Self-Employment Tax를 사용하여 계산합니다.
추정세 (Estimated Tax): 자영업세와 소득세를 원천징수하지 않으므로, 예상 세금이 일정 금액(일반적으로 $1,000) 이상인 경우 분기별로 추정세(Form 1040-ES)를 납부해야 합니다.
2.2. 선택적 신고 방식: 법인 (Corporation)으로 과세 선택
SMLLC는 IRS에 신청하여 S Corporation 또는 C Corporation으로 과세될 수 있습니다.
3. 다수 구성원 LLC (Multi-Member LLC) 세금 신고
다수 구성원 LLC (MMLLC)는 소유주가 두 명 이상인 LLC를 말합니다. IRS는 기본적으로 MMLLC를 **'파트너십 (Partnership)'**으로 간주합니다.
3.1. 기본 신고 방식: 파트너십 (Partnership)처럼 신고
연방 소득세: MMLLC는 자체적으로 소득세를 납부하지 않습니다. 대신, **Form 1065 (U.S. Return of Partnership Income)**를 제출하여 사업의 소득, 비용, 공제 등을 보고합니다.
구성원 개별 소득세 신고: 각 구성원은 Form 1065에서 발행된 **Schedule K-1 (Form 1065)**의 정보를 자신의 개인 소득세 신고서인 Form 1040에 통합하여 소득세를 납부합니다.
자영업세 (Self-Employment Tax): 각 구성원은 자신의 지분율에 따라 배분된 사업 순이익 중 '보장된 지급액(Guaranteed Payment)' 및 '운영 이익' 부분에 대해 자영업세(Schedule SE)를 납부해야 합니다.
추정세 (Estimated Tax): 각 구성원은 자신에게 배분된 사업 소득에 대해 분기별로 추정세(Form 1040-ES)를 납부해야 합니다.
3.2. 선택적 신고 방식: 법인 (Corporation)으로 과세 선택
MMLLC 역시 IRS에 신청하여 S Corporation 또는 C Corporation으로 과세될 수 있습니다. 신고 양식 및 장단점은 SMLLC와 동일합니다.
4. 모든 LLC가 정기적으로 신고해야 할 기타 세금
LLC의 소득세 신고 방식이 단일/다수 구성원 여부 및 선택에 따라 달라지지만, 다음과 같은 세금들은 모든 LLC가 공통적으로 확인하고 신고해야 할 수 있습니다.
4.1. 고용세 (Payroll Taxes)
직원을 고용한 LLC는 급여세를 납부하고 신고해야 합니다.
원천징수: 직원 급여에서 연방 소득세, 사회보장세, 메디케어 세금(FICA) 등을 원천징수합니다.
고용주 부담분: 고용주는 직원의 사회보장세와 메디케어 세금의 절반을 추가로 부담합니다.
신고 양식:
Form 941 (Employer's Quarterly Federal Tax Return): 분기별로 고용세를 신고하고 납부합니다.
Form 940 (Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return): 연방 실업세(FUTA)를 연간 신고합니다.
W-2 (Wage and Tax Statement): 직원에게 연간 급여 및 원천징수 내역을 보고합니다.
주(State) 고용세: 연방 고용세 외에도 주 차원의 실업 보험세(SUTA) 및 장애 보험세(SDI) 등을 신고하고 납부해야 합니다.
4.2. 사업자 등록증 (EIN - Employer Identification Number)
직원이 있는 모든 LLC는 물론, 다수 구성원 LLC는 IRS로부터 **EIN(Employer Identification Number)**을 받아야 합니다.
단일 구성원 LLC라도 법인으로 과세되거나 직원을 고용할 경우 EIN이 필요합니다.
EIN은 IRS 웹사이트에서 온라인으로 신청할 수 있습니다.
4.3. 주(State) 및 지방세
연방세 외에도 해당 주 및 지방 정부에 다양한 세금을 신고하고 납부해야 합니다.
주 소득세: 주마다 소득세 유무와 세율이 다릅니다. (예: 캘리포니아는 주 소득세가 있으나, 텍사스는 없음)
판매세 (Sales Tax): 판매하는 상품이나 서비스에 대해 소비자로부터 판매세를 징수하여 주 정부에 납부합니다.
프랜차이즈세 (Franchise Tax): 일부 주(예: 텍사스)에서는 LLC에게 프랜차이즈세를 부과합니다.
재산세 (Property Tax): 사업용 부동산을 소유한 경우 재산세를 납부합니다.
기타 허가 및 면허세: 특정 사업 활동에 대한 허가 또는 면허세를 납부해야 할 수 있습니다.
5. 세금 신고 마감일 (일반적인 연방세 기준)
Form 1040 (개인 소득세): 4월 15일 (연장 시 10월 15일)
Form 1065 (파트너십): 3월 15일 (연장 시 9월 15일)
Form 1120-S (S Corporation): 3월 15일 (연장 시 9월 15일)
Form 1120 (C Corporation): 4월 15일 (연장 시 10월 15일)
Form 941 (분기별 고용세): 각 분기 말 다음 달 30일 (1분기: 4월 30일, 2분기: 7월 31일, 3분기: 10월 31일, 4분기: 1월 31일)
추정세 (Form 1040-ES): 4월 15일, 6월 15일, 9월 15일, 다음 해 1월 15일
※주의: 마감일이 주말이나 공휴일인 경우 다음 영업일로 연기됩니다. 주 및 지방세 마감일은 주마다 다릅니다.
마치며
미국 LLC의 세금 신고는 사업 구조와 IRS 신고 선택에 따라 다양하게 달라질 수 있습니다. 단일 구성원 LLC는 개인 사업자처럼 Schedule C를 통해 개인 소득세 신고서에 포함하는 것이 기본이며, 다수 구성원 LLC는 파트너십처럼 Form 1065를 제출하고 각 구성원이 Schedule K-1을 통해 개인 소득세 신고를 합니다.
어떤 형태의 LLC이든, 고용세, 주 및 지방세 등 다양한 세금을 정확한 마감일에 맞춰 신고하고 납부하는 것이 중요합니다. 복잡하게 느껴진다면, 반드시 미국 세금 전문가(회계사, CPA)와 상담하여 본인의 사업 상황에 맞는 최적의 세금 전략을 수립하고 정확하게 신고하는 것이 가장 안전하고 효율적인 방법입니다.
